bKV als Sachbezug: Warum das der Standard für KMUs ist

Wenn du als Arbeitgeber eine betriebliche Krankenversicherung abschließt und die Beiträge direkt an den Versicherer zahlst, ist das ein Sachbezug — eine geldwerte Leistung, die du deinem Mitarbeiter gewährst, ohne dass Geld auf sein Konto fließt.

Warum nutzen die meisten KMUs genau diesen Weg? Weil er der unkomplizierteste ist. Keine Anträge beim Finanzamt, keine jährlichen Meldungen, keine Pauschalsteuer-Voranmeldung. Du buchst den bKV-Beitrag als Betriebsausgabe, rechnest den Sachbezug in der Lohnabrechnung ab — und solange alle Sachbezüge des Monats unter 50 Euro bleiben, zahlt weder dein Mitarbeiter Steuern noch du Sozialabgaben.

Das macht den Sachbezug zum Standardmodell für Betriebe zwischen 20 und 200 Mitarbeitern. Was du über die Kosten einer betrieblichen Krankenversicherung insgesamt wissen solltest, haben wir separat aufbereitet.

Aber — und das ist der entscheidende Punkt — dieses einfache Modell funktioniert nur, wenn du die Spielregeln kennst. Und die beginnen bei einem Unterschied, den erstaunlich viele Unternehmer und selbst manche Steuerberater verwechseln.

Freigrenze vs. Freibetrag: Der entscheidende Unterschied

Hier wird es teuer, wenn du nicht aufpasst.

Die Sachbezugsfreigrenze nach §8 Abs. 2 S. 11 EStG liegt bei 50 Euro pro Monat. Das Wort "Freigrenze" bedeutet: Alles bis einschließlich 50,00 Euro ist steuerfrei. Bei 50,01 Euro wird nicht nur der eine Cent besteuert — sondern der gesamte Betrag. Alles oder nichts.

Der Freibetrag nach §3 Nr. 34 EStG für betriebliche Gesundheitsförderung funktioniert anders. Er liegt bei 600 Euro pro Jahr. Wenn du 601 Euro ausgibst, ist nur der eine Euro über der Grenze steuerpflichtig — die 600 Euro bleiben frei.

Klingt nach einem kleinen Detail? Rechne es durch:

Ein Cent über der Sachbezugsfreigrenze — und deine Lohnnebenkosten explodieren. Bei 50 Mitarbeitern kann das über 30.000 Euro im Jahr ausmachen. Verwechsle das nicht — es kostet dich bares Geld.

Welche steuerlichen Modelle du insgesamt für Benefits nutzen kannst, zeigt unser Überblick Steuerfreie Benefits für Mitarbeiter.

Die 50-EUR-Grenze in der Praxis

Die 50-Euro-Sachbezugsfreigrenze gilt nicht nur für die bKV — sie gilt für alle Sachbezüge eines Mitarbeiters in einem Kalendermonat zusammen. Das ist der Punkt, an dem die meisten Fehler passieren.

Konkret: Wenn dein Mitarbeiter bereits einen Tankgutschein über 30 Euro bekommt und du eine bKV mit 25 Euro monatlich dazubuchst, liegt die Summe bei 55 Euro. Damit ist alles steuerpflichtig — nicht nur die 5 Euro über der Grenze, sondern die vollen 55 Euro.

Welche Sachbezüge zählen zusammen?

• Tankgutscheine und Warengutscheine

• Jobticket-Zuschüsse (sofern nicht nach §3 Nr. 15 EStG steuerfrei)

• Essensgutscheine über den Sachbezugswert hinaus

• Mitarbeiterrabatte über der 1.080-Euro-Grenze

• Und eben: bKV-Beiträge

Was passiert bei Beitragserhöhungen? Das ist ein stilles Risiko. Du schließt einen bKV-Tarif für 42 Euro monatlich ab. Im dritten Jahr erhöht der Versicherer auf 44 Euro. Kein Problem — solange keine anderen Sachbezüge dazukommen. Aber wenn dein Tankgutschein gleichzeitig bei 8 Euro liegt, bist du bei 52 Euro. Und damit ist der gesamte Betrag steuerpflichtig — rückwirkend für den betroffenen Monat.

Tipp: Wähle einen bKV-Tarif mit 5 bis 10 Euro Puffer unter der Grenze. Wenn dein Mitarbeiter aktuell keine weiteren Sachbezüge erhält und der Tarif bei 40 Euro liegt, hast du Spielraum für Tariferhöhungen und künftige Benefits, ohne die Grenze zu reißen.

Voraussetzungen für die Sachbezugsfreigrenze

Nicht jede bKV-Konstellation qualifiziert automatisch als Sachbezug. Es gibt vier Voraussetzungen, die alle gleichzeitig erfüllt sein müssen — und die das BMF im Schreiben vom 13.04.2021 konkretisiert hat:

1. Arbeitgeber ist Versicherungsnehmer Du als Unternehmen schließt den Versicherungsvertrag ab. Dein Name steht auf der Police, nicht der deines Mitarbeiters. Der Mitarbeiter ist versicherte Person, aber nicht Vertragspartner.

2. Arbeitgeber zahlt direkt an den Versicherer Der Beitrag fließt von deinem Geschäftskonto an die Versicherungsgesellschaft. Kein Umweg über das Gehaltskonto des Mitarbeiters.

3. Kein Barzuschuss, keine Gehaltsumwandlung Wenn du statt der Versicherungsleistung einen Geldbetrag auszahlst oder der Mitarbeiter auf Gehalt verzichtet und dafür die bKV bekommt, ist es kein Sachbezug. Es muss eine zusätzliche Sachleistung sein.

4. Zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn Die bKV darf kein Gehaltsbestandteil sein, der alternativ auch bar ausgezahlt werden könnte. Sie muss on top kommen — als echte Zusatzleistung.

Fehlt eine dieser Voraussetzungen, fällt der Sachbezug weg. Dann wird der bKV-Beitrag als Barlohn behandelt — voll lohnsteuer- und sozialversicherungspflichtig. Details zur korrekten bKV-Lohnabrechnung findest du in unserem separaten Praxisartikel.

Wenn die 50 EUR nicht reichen: Pauschalversteuerung

Was tun, wenn du einen Premium-bKV-Tarif einsetzen willst, der über 50 Euro liegt? Oder wenn deine Mitarbeiter bereits andere Sachbezüge erhalten und die Grenze gesprengt wird? Dann gibt es zwei Alternativen — beide über Pauschalversteuerung.

Option 1: §37b EStG — Pauschalversteuerung mit 30 %

Das einfachste Alternativmodell. Du versteuerst den bKV-Beitrag pauschal mit 30 Prozent (plus SolZ und ggf. KiSt). Dein Mitarbeiter merkt nichts — für ihn bleibt die Leistung brutto gleich netto.

• Obergrenze: 10.000 Euro pro Mitarbeiter pro Jahr

• Vorteil: Kein Antrag nötig, sofort anwendbar

• Nachteil: Sozialversicherungspflicht bleibt bestehen, höhere Gesamtkosten

Option 2: §40 Abs. 1 Nr. 2 EStG — Individuelle Pauschalierung

Günstiger, aber mit höherer Hürde. Du beantragst beim Finanzamt einen individuellen Pauschalsteuersatz — der liegt häufig bei 15 bis 20 Prozent, abhängig von der Steuerklassenverteilung deiner Belegschaft. Und der entscheidende Vorteil: Sozialversicherungsfreiheit.

• Voraussetzung: Mindestens 20 begünstigte Mitarbeiter

• Vorteil: Günstiger als §37b, SV-frei

• Nachteil: Antrag beim Finanzamt nötig, Bearbeitungszeit

Wann welches Modell?

Für die meisten KMUs mit Tarifen unter 50 Euro ist und bleibt der Sachbezug der einfachste Weg. Erst wenn du Premium-Tarife mit umfangreichen Leistungen einsetzt oder die Sachbezugsgrenze anderweitig ausgeschöpft ist, lohnt sich der Wechsel. Einen Überblick über die steuerlichen Grundlagen findest du in Betriebliche Krankenversicherung und Steuer.

Die 5 häufigsten Fehler bei der bKV als Sachbezug

Fünf Fehler, die wir in der Praxis regelmäßig sehen — und die alle vermeidbar sind.

1. Andere Sachbezüge nicht mitgerechnet Der bKV-Tarif liegt bei 44 Euro. Alles gut? Nur, wenn kein Tankgutschein, Warengutschein oder anderer Sachbezug dazukommt. Die 50-Euro-Grenze gilt für die Summe aller Sachbezüge im Monat. Wer das vergisst, versteuert plötzlich alles.

2. Freigrenze und Freibetrag verwechselt Ein Cent über 50 Euro — und der gesamte Betrag ist steuerpflichtig. Nicht nur der übersteigende Teil. Dieser Fehler passiert häufiger als du denkst, auch bei erfahrenen Lohnbuchhaltern.

3. Mitarbeiter zahlt den Beitrag selbst Manche Unternehmen buchen den bKV-Beitrag zwar, lassen den Mitarbeiter aber per Gehaltsumwandlung zahlen. Dann ist es kein Sachbezug mehr, sondern Barlohn. Die Steuerfreiheit entfällt komplett.

4. Beitragserhöhung übersehen Versicherer passen Tarife an. Eine Erhöhung von 42 auf 48 Euro fällt im Tagesgeschäft nicht auf — kann aber in Kombination mit anderen Sachbezügen die Grenze sprengen. Richte dir einen jährlichen Prüftermin ein.

5. Kein sauberer Nachweis in der Lohnabrechnung Der Sachbezug muss in der Lohnabrechnung korrekt ausgewiesen sein — als steuerfreier Sachbezug nach §8 Abs. 2 S. 11 EStG. Bei einer Betriebsprüfung reicht "irgendwie verbucht" nicht. Details dazu in unserem Artikel zur bKV in der Lohnabrechnung.

FAQ: Häufige Fragen zur bKV als Sachbezug

Zählt die bKV zum 50-EUR-Sachbezug, wenn der Mitarbeiter sie auch privat nutzen kann? Ja. Dass der Mitarbeiter die bKV-Leistungen auch außerhalb der Arbeitszeit nutzt — beim Zahnarzt, beim Heilpraktiker, bei der Vorsorge — ändert nichts am Sachbezugscharakter. Entscheidend ist, dass du als Arbeitgeber Versicherungsnehmer bist und den Beitrag direkt zahlst. Die private Nutzbarkeit ist bei Sachbezügen typisch und steuerlich unschädlich.

Was passiert, wenn ich die 50 Euro um einen Cent überschreite? Dann wird nicht nur der eine Cent steuerpflichtig — sondern der gesamte Sachbezug des Monats. Bei einer bKV mit 50,01 Euro sind die vollen 50,01 Euro lohnsteuer- und sozialversicherungspflichtig. Das gilt für alle Sachbezüge des Monats in Summe. Deshalb gilt: Lieber 5 bis 10 Euro Puffer einplanen als auf den letzten Cent optimieren.

Kann ich Sachbezug und §3 Nr. 34 EStG kombinieren? Ja, beide Regelungen sind unabhängig voneinander. Du kannst die bKV als Sachbezug (bis 50 Euro/Monat) laufen lassen und gleichzeitig den Freibetrag nach §3 Nr. 34 EStG (600 Euro/Jahr) für zertifizierte Gesundheitsförderungsmaßnahmen nutzen — zum Beispiel Fitness-Kurse, Stressmanagement oder Rückenschulungen. Die bKV fällt nicht unter §3 Nr. 34, und die Gesundheitskurse fallen nicht unter die Sachbezugsfreigrenze. Beide Töpfe sind separat nutzbar. Wie du das optimal kombinierst, erklären wir im bKV-Steuerleitfaden 2026.

Fazit & nächster Schritt

Der Sachbezug nach §8 Abs. 2 S. 11 EStG ist das Standardmodell für die bKV in KMUs — und das aus gutem Grund. Kein Antrag, keine Pauschalsteuer, kein Verwaltungsaufwand. Solange alle Sachbezüge unter 50 Euro bleiben, ist die Leistung für deine Mitarbeiter komplett steuer- und abgabenfrei.

Aber die Freigrenze verzeiht keine Fehler. Ein Cent zu viel, ein vergessener Tankgutschein, eine unbemerkte Tariferhöhung — und die gesamte Steuerfreiheit ist weg. Wer das weiß und den Tarif mit ausreichend Puffer wählt, hat das sicherste und einfachste Modell für betriebliche Gesundheitsleistungen.

Nächster Schritt: Lass uns gemeinsam den optimalen bKV-Tarif für deinen Betrieb finden — innerhalb der Sachbezugsgrenze, mit maximaler Leistung und genug Puffer für die Zukunft. Jetzt Termin vereinbaren