bKV in der Lohnabrechnung: Die 3 Wege auf einen Blick

Die betriebliche Krankenversicherung ist lohnsteuerlich ein geldwerter Vorteil. Der Arbeitgeber zahlt den Beitrag, der Mitarbeiter erhält die Leistung. Damit entsteht ein steuerpflichtiger Sachbezug. Die Frage ist nur: Wie versteuerst du ihn?

Weg 1: Sachbezug nach § 8 Abs. 2 EStG — steuer- und SV-frei

Der Sachbezug ist der Königsweg für die meisten KMUs. Die Freigrenze liegt bei 50 Euro pro Mitarbeiter pro Monat. Bleibt der bKV-Beitrag darunter (und es gibt keine anderen Sachbezüge), ist er komplett steuer- und sozialversicherungsfrei.

Weg 2: Pauschalversteuerung nach § 37b EStG

Der Arbeitgeber übernimmt die Steuer pauschal mit 30 % plus Soli und Kirchensteuer (effektiv ca. 33 %). Der Vorteil: Der Mitarbeiter merkt nichts auf seiner Abrechnung. Der Nachteil: Es kostet den Arbeitgeber zusätzlich. Dieser Weg lohnt sich vor allem, wenn die Sachbezugsfreigrenze bereits durch andere Benefits (Tankgutschein, Essenszuschuss) ausgeschöpft ist.

Weg 3: Individueller Lohnsteuerabzug

Der bKV-Beitrag wird wie normales Gehalt versteuert — über die Lohnabrechnung des Mitarbeiters. Steuer und Sozialversicherung werden direkt abgezogen. Das ist der einfachste Weg für die Buchhaltung, aber der teuerste für den Mitarbeiter.

Vergleichstabelle: Welcher Weg passt?

Meine klare Empfehlung: Starte mit dem Sachbezug. In 90 % meiner bKV-Implementierungen ist das der richtige Weg. Erst wenn die 50-Euro-Grenze durch andere Sachbezüge belegt ist, kommt die Pauschalversteuerung ins Spiel. Mehr zur steuerlichen Einordnung findest du in meinem ausführlichen Leitfaden zur bKV und Steuer.

Schritt-für-Schritt: bKV als Sachbezug buchen (mit Beispiel)

Nehmen wir ein konkretes Beispiel: Ein Produktionsbetrieb mit 50 Mitarbeitern führt eine bKV mit einem Beitrag von 35 €/Monat pro Mitarbeiter ein. Keine anderen Sachbezüge vorhanden.

Schritt 1: Prüfe die Sachbezugsgrenze

Alle monatlichen Sachbezüge zusammenrechnen:

Ergebnis: 35 € < 50 € Freigrenze. Der gesamte Betrag ist steuer- und SV-frei.

Schritt 2: Lohnart anlegen (DATEV/Lexware)

In DATEV legst du eine eigene Lohnart an:

• Lohnart: 2480 (oder individuelle Nummer)

• Bezeichnung: bKV Sachbezug steuerfrei

• Steuerung: Steuer- und SV-frei (Sachbezug § 8 Abs. 2 EStG)

• Betrag: 35,00 €

• Kennzeichen: Kein Abzug vom Netto — reiner Informationswert

In Lexware funktioniert es analog über Lohnarten verwalten → Neue Lohnart → Sachbezug steuerfrei.

Schritt 3: Buchungsbeispiel — Lohnabrechnung vorher/nachher

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| Bruttolohn | 3.500,00 € |

| Lohnsteuer | -462,50 € |

| SV-Beiträge AN | -717,50 € |

| Nettolohn | 2.320,00 € |

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| Bruttolohn | 3.500,00 € |

| Sachbezug bKV (steuerfrei) | 35,00 € (Info) |

| Lohnsteuer | -462,50 € |

| SV-Beiträge AN | -717,50 € |

| Nettolohn | 2.320,00 € |

Der Mitarbeiter erhält denselben Nettolohn — plus eine bKV mit Leistungen im Wert von 35 €/Monat. Kein Abzug. Kein Steuernachteil. Der Sachbezug erscheint als Informationszeile auf der Abrechnung.

Was dein Steuerberater wissen muss

• Die bKV fällt unter § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG (Sachbezugsfreigrenze) — nicht unter § 3 Nr. 34 EStG (Gesundheitsförderung)

• Der Beitrag ist eine Betriebsausgabe (Buchungskonto: SKR03 4946, SKR04 6130)

• Bei der Umsatzsteuer: bKV-Beiträge sind umsatzsteuerfrei (Versicherungssteuer bereits enthalten)

• Der Sachbezug muss in der Lohnsteuerbescheinigung nicht gesondert ausgewiesen werden, solange die Freigrenze eingehalten wird

Was kostet eine bKV? Kalkulation für 20–500 Mitarbeiter

Die betriebliche Krankenversicherung Kosten hängen vom gewählten Leistungsumfang ab. Hier die realistischen Staffelpreise aus meiner Beratungspraxis:

Kostenübersicht nach Leistungsniveau

Kalkulation: Kosten vs. Steuerersparnis vs. Netto-Aufwand

ROI: Krankenstandreduktion vs. bKV-Kosten

Die Rechnung ist simpel. Ein Unternehmen mit 50 Mitarbeitern und einem durchschnittlichen Krankenstand von 19,4 Tagen/Jahr (Bundesdurchschnitt 2023, BAuA) verliert rund 400.000 € jährlich durch Fehlzeiten — bei durchschnittlich 400 € Kosten pro Fehltag.

Studien zeigen: Eine gut implementierte bKV reduziert den Krankenstand um 1–3 Tage pro Mitarbeiter und Jahr. Bei 50 Mitarbeitern ergibt das:

• Einsparung: 50 × 2 Tage × 400 € = 40.000 €/Jahr

• bKV-Kosten (netto): 14.700 €/Jahr

• ROI: 1 : 2,7

Jeder investierte Euro bringt 2,70 Euro zurück. Und das ohne den Recruiting-Effekt einzurechnen.

Die 5 häufigsten Fehler bei der bKV-Abrechnung

In 20 Jahren Praxis habe ich diese Fehler dutzende Male gesehen:

Häufige Fragen zur bKV in der Lohnabrechnung

Was kostet eine betriebliche Krankenversicherung?

Eine bKV kostet je nach Leistungsumfang zwischen 15 und 80 € pro Mitarbeiter und Monat. Der am häufigsten gewählte Standard-Tarif liegt bei 25–45 €/Monat. Der Arbeitgeber kann die Beiträge vollständig als Betriebsausgabe absetzen, was den effektiven Netto-Aufwand um rund 30 % senkt. Einen detaillierten Vergleich der Anbieter findest du in unserem bKV-Anbieter-Vergleich.

Wie wird die bKV in der Lohnabrechnung behandelt?

Die bKV-Beiträge werden als geldwerter Vorteil in der Lohnabrechnung erfasst. Bei Nutzung der Sachbezugsfreigrenze (§ 8 Abs. 2 EStG) bis 50 €/Monat sind sie steuer- und SV-frei. Sie erscheinen als Informationszeile auf der Gehaltsabrechnung, ohne das Nettoeinkommen zu verändern. Dafür muss eine separate Lohnart im Abrechnungsprogramm (z. B. DATEV, Lexware) angelegt werden.

Ist die bKV eine Nettolohnoptimierung?

Ja. Im Gegensatz zu einer Gehaltserhöhung kommt der bKV-Sachbezug zu 100 % beim Mitarbeiter an — ohne Steuer- und SV-Abzüge (bis 50 €/Monat). Eine Gehaltserhöhung von 35 € brutto würde beim Mitarbeiter nur ca. 18 € netto ankommen. Die bKV liefert also fast den doppelten Nettovorteil bei gleichen Kosten für den Arbeitgeber.

Kann die bKV mit anderen Benefits wie Tankgutschein kombiniert werden?

Ja, aber mit Vorsicht. Alle Sachbezüge zusammen dürfen die 50-Euro-Freigrenze nicht überschreiten. Wer bereits einen Tankgutschein von 20 €/Monat gewährt, kann nur noch 30 € für die bKV als Sachbezug ansetzen. Für den Restbetrag greift dann die Pauschalversteuerung nach § 37b EStG. Die gute Nachricht: Die Gesundheitsförderung nach § 3 Nr. 34 EStG (600 €/Jahr für zertifizierte Kurse) ist ein separater Topf und kann zusätzlich genutzt werden.

Fazit: bKV buchen ist einfacher, als du denkst

Die betriebliche Krankenversicherung in der Lohnabrechnung korrekt zu buchen, ist kein Hexenwerk — wenn du die Grundregeln kennst. Sachbezug bis 50 €/Monat, eigene Lohnart, keine Verwechslung mit der Gesundheitsförderung. Fertig.

Der wahre Aufwand liegt nicht in der Abrechnung. Er liegt darin, sich für eine bKV zu entscheiden. Denn die Buchung erledigst du einmal — den Wettbewerbsvorteil als Arbeitgeber hast du dauerhaft.

Quellen

• BMF-Schreiben zur Sachbezugsfreigrenze (2025) — Aktuelle Verwaltungsanweisung zur 50-Euro-Freigrenze

• Haufe: Lohn & Gehalt — Sachbezüge richtig abrechnen — Praxisleitfaden für Lohnabrechnungen

• BAuA — Arbeitswelt im Wandel: Fehlzeiten 2023 — Krankenstandstatistiken Deutschland

• iga.Report — Wirksamkeit von BGM-Maßnahmen — ROI-Studien zu betrieblichem Gesundheitsmanagement

Autor: Hannes Weindorf — Versicherungsmakler und BGM-Berater seit 2005. Über 200 bKV-Implementierungen für KMUs begleitet. Letzte Aktualisierung: 21. März 2026

Begleitmaterial

Ella Voice-Over Script (~90 Sekunden)

Du hast drei Wege. Der beste für die meisten KMUs: der Sachbezug nach Paragraf 8 Absatz 2. Bis 50 Euro pro Monat ist der bKV-Beitrag komplett steuer- und sozialversicherungsfrei. Kein Abzug beim Mitarbeiter, volle Wirkung.

Wichtig: Es ist eine Freigrenze, kein Freibetrag. Ein Cent über 50 Euro — und der gesamte Betrag wird steuerpflichtig. Und: Die bKV gehört zum Sachbezug, nicht zur Gesundheitsförderung. Zwei getrennte Töpfe.

In der Praxis legst du in DATEV oder Lexware eine eigene Lohnart an — steuerfrei, SV-frei, reiner Informationswert auf der Abrechnung. Dein Steuerberater bucht den Beitrag als Betriebsausgabe auf SKR03 Konto 4946.

Das Ergebnis: Dein Mitarbeiter bekommt denselben Nettolohn — plus eine Krankenversicherung, die bei einer Gehaltserhöhung nur halb so viel wert wäre. Nettolohnoptimierung in Reinform.

Du willst wissen, welcher Tarif zu deinem Unternehmen passt? Link in der Beschreibung.

LinkedIn-Post

35 €/Monat pro Mitarbeiter.

Keine Steuer. Keine SV-Abzüge.

100 % kommen beim Mitarbeiter an.

Aber nur, wenn du drei Dinge beachtest:

→ Die 50-€-Sachbezugsfreigrenze ist eine FREIGRENZE. Ein Cent zu viel — und ALLES wird steuerpflichtig.

→ bKV = Sachbezug (§ 8 Abs. 2 EStG).

NICHT Gesundheitsförderung (§ 3 Nr. 34).

Zwei getrennte Töpfe. Wird ständig verwechselt.

→ Andere Sachbezüge (Tankgutschein, Essenszuschuss) werden mitgerechnet. Wer das vergisst, zahlt bei der nächsten Betriebsprüfung drauf.

In meinem neuen Artikel zeige ich dir:

✅ Konkretes Buchungsbeispiel (35 €/Monat, DATEV)

✅ Lohnabrechnung vorher/nachher

✅ Kostentabelle für 20–500 Mitarbeiter

✅ Die 5 häufigsten Fehler

Über 200 bKV-Implementierungen begleitet. Dieser Fehler #3 kam in mindestens der Hälfte vor.

Link zum Artikel 👇

YouTube-Beschreibung

📋 Inhalte:

00:00 — Warum die bKV-Abrechnung scheitert

00:30 — Die 3 steuerlichen Wege (Sachbezug, Pauschalsteuer, individuell)

01:15 — Buchungsbeispiel: 35 €/Monat als Sachbezug

02:00 — Was DATEV und Lexware brauchen

02:45 — Kosten für 20–500 Mitarbeiter

03:30 — Die 5 häufigsten Fehler

04:30 — Fazit + nächste Schritte

🔗 Links: 📄 Ausführlicher Artikel: https://www.vitalpro.zone/blog/bkv-lohnabrechnung 📅 Kostenloses Beratungsgespräch: https://www.vitalpro.zone/termin 📊 bKV-Anbieter-Vergleich: https://www.vitalpro.zone/blog/bkv-anbieter-vergleich

📌 Wichtig:

• bKV = Sachbezug (§ 8 Abs. 2 EStG) — NICHT Gesundheitsförderung!

• 50 €/Monat Freigrenze (nicht Freibetrag!)

• Alle Sachbezüge werden zusammengerechnet

👤 Über Hannes Weindorf: Versicherungsmakler und BGM-Berater seit 2005. Ich helfe KMUs mit 20–500 Mitarbeitern, ein BGM aufzubauen, das Krankenstand senkt und Top-Talente bindet — ohne Verwaltungsaufwand.

📞 Kontakt:

Telefon: 07941-6978080

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Bildprompt: Titelbild

Bildprompt: Infografik

Prompt: Clean infographic comparing 3 tax paths for company health insurance (bKV) in Germany. Three columns with icons: Column 1 "Sachbezug" with a green checkmark and "50€/Monat steuerfrei", Column 2 "Pauschalsteuer" with an orange icon and "30% vom Arbeitgeber", Column 3 "Individuell" with a red X and "voll steuerpflichtig". Bottom recommendation bar highlighting Column 1 as best option. Color palette: olive warm (#c5c58e) for highlights, sand sage (#c9c9af) for background, anthracite (#565858) for text, moss green (#9ba85d) for CTAs and checkmarks. Clean sans-serif typography, no photos, purely typographic and geometric. German language labels. 16:9 format.